Анализ хозяйственной деятельности предприятия (Украина)

Курсовую работу выполнила Никифорова Настя

Введение.

С переходом Украины к рыночной экономике все большее значение начинает приобретать анализ хозяйственной деятельности предприятий.

В условиях конкуренции и стремления предприятий к максимизации прибыли анализ хозяйственной и финансово-хозяйственной деятельности является неотъемлемой функцией управления. Этот аспект управления фирмой становится наиболее значимым в настоящее время, так как практика функционирования рынка показывает, что без анализа деятельности предприятие не может эффективно функционировать.

В настоящее время в Украине, похоже, осознана эта необходимость, хотя в развитых странах анализ является нормой предпринимательской деятельности уже весьма продолжительное время.

Эта проблема хорошо освещается в экономической литературе, особенно в последнее время. Весьма положительным является тот факт, что именно отечественные экономисты уделяют этому большое внимание. Тем не менее большой интерес представляет и западная переводная литература.

Данная работа посвящена анализу хозяйственной деятельности ГКП «Харьковкоммуночиствод», в частности одному из составных комплексов «Харьковводоотведение» . Это очень обширная тема с многочисленными аспектами. Ее широта обусловлена многогранностью экономической жизни предприятия.

Целесообразно говорить о разделении финансовой и хозяйственной стороны анализа. Однако на мой взгляд интеграция этих аспектов позволяет более полно охарактеризовать деятельность фирмы. К тому же эти две стороны тесно взаимосвязаны. Ввиду этого в этой работе проведен именно анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Эффективное использование экономических ресурсов и потенциала общества невозможно без изучения сущности процессов и явлений происходящих в экономике.

Однако ввиду многогранности и широты экономической жизни общества изучение явлений в целом крайне затруднено. Значительно облегчить исследование экономических процессов позволяет метод расчленения объекта изучения на компоненты – экономический анализ.

Таким образом, экономический анализ – это способ познания предметов и явлений окружающей экономической среды, основанный на расчленение целого на составные части и изучение их во всем многообразии связей и зависимостей.

Экономический анализ использует абстрактно – логический метод исследования экономических явлений, так как здесь эти явления не носят материального характера и их исследование заменяет сила абстракции, основанная на аналитических способностях человека.

Необходимость экономического анализа возникла объективно, в связи с развитием производительных сил и производственных отношений. В настоящее время анализ занимает значительное место в системе знаний общества и широко используется для изучения закономерностей развития экономики.

Выделяются общетеоретический экономический анализ, который изучает экономические процессы и явления на макроуровне и конкретно – экономический анализ на микроуровне (анализ хозяйственной деятельности, который применяется для изучения деятельности экономических субъектов).

Характеристика ГКП «Харьковкоммуночиствод».

В состав предприятия входят следующие обособленные подразделения:

Комплекс «Харьковводоотведение».

Комплекс биологической очистки «Диканевский».

Комплекс биологической очистки «Безлюдовский».

Комплекс по эксплуатации объектов водопонижения и ливневой канализации.

Комплекс по вывозу бытовых отходов.

Комплекс «Спецшахтотоннельремстрой-Гидросооружения».

Предприятие занимается:

приемом, перекачкой, очисткой сточных вод и поддержанием санитарно-экологической обстановки города;

вывозом твердых бытовых отходов, жидких нечистот и отловом бродячих животных;

эксплуатацией центральных коллекторов ливневой сети и объектов водопонижения г.Харькова, а также решением комплексных задач по борьбе с подтоплениями;

эксплуатацией и содержанием в надлежащем состоянии рек г.Харькова и водных объектов на них, уходом за прибрежными полосами, укреплением берегов, техническим наблюдением, содержанием и эксплуатацией гидросооружений.

На очистные сооружения предприятия поступают стоки от населения, промышленных, коммунальных и других объектов, расположенных на территории города, а также частично ливневые, талые и грунтовые воды.

Основным потребителем услуг водоотведения является население. Показатели качества очистки стоков соответствуют требованиям СниПа.

Таблица 1 Показатели качества очистки стоков

Анализ финансово-хозяйственной деятельности.

Под экономическим анализом понимают расчленение сложных экономических категорий на отдельные составные части с целью их дальнейшего изучения.

Анализ является основой планирования и прогнозирования, а также является функцией контроля за ходом выполнения плановых заданий, орудием выявления внутренних резервов, дальнейшего повышения эффективности и качества работы предприятий.

Анализ предприятий – это способ исследования экономических процессов и явлений. Он выполняет функцию оперативного выполнения и руководства хозяйственной деятельности предприятий.

2.1.Анализ показателей производственной программы.

Основная деятельность предприятий жилищно-коммунального хозяйства направлена на производство продукции, предоставлении услуг для местного населения и тех предприятий и организаций, которые размещены на данной территории.

Своевременное обеспечение населения коммунальными услугами, содержание города в надлежащем состоянии - главные задачи, которые повседневно стоят перед предприятиями городского хозяйства. Решение этих задач достигается прежде всего за счет расширения сети предприятий жилищно-коммунального хозяйства, а также за счет улучшения эффективности использования имеющихся производственных мощностей, то есть путем выявления внутренних резервов. Этому большей частью оказывает содействие всесторонний анализ выполнения производственной программы коммунальных предприятий.

Производственная программа коммунального предприятия – это задание по количеству, качеству и ассортименту продукции (услуг), которую оно должно произвести и реализовать в будущем (плановом периоде), исходя из потребностей потребителей и возможностей их удовлетворения.

Это является главным разделом производственной деятельности каждого предприятия, основой для составления других составных частей бизнес-плана и расчета разнообразных экономико-статистических и аналитических показателей.

Исходя из этого, анализ выполнения производственной программы имеет сильное важное значение в практике проведения аналитической работы на предприятии, основными задачами анализа выполнения производственной программы есть : объективная оценка степени выполнение плана производства и реализации продукции (услуг) предприятиями городского хозяйства; выявление внутрипроизводственных резервов дальнейшего роста объема) и улучшение качества предоставленных коммунальных услуг; разработка мероприятий, предложений и рекомендаций, направленных на реализацию выявленных резервов.

Таблица 2 Показатели и измерители продукции

Анализируя производственную программу, целесообразно также сопоставить указанные выше показатели продукции (предоставление услуг) исследуемого коммунального предприятия с аналогичными показателями деятельности жилищно-коммунального хозяйства района, города, области, отдельного региона, страны в целом, что дает возможность оценить организационно - технический и экономический уровень развития анализируемого предприятия и определить место, которое оно занимает в своей области.

Также необходимо изучить распределение выработанной продукции (услуг) в разрезе отдельных ее потребителей. Как известно, потребителями коммунальной продукции (услуг) является: население, промышленность, строительство, коммунально-бытовые предприятия, разные учреждения, организации и т.п. Поэтому особое внимание уделяют анализу состояния фактического уровня потребления продукции (услуг), а также изучению факторов, которые могут повлиять на смену этого потребления.

В ходе анализа, как правило, от исследования итоговых показателей , переходят к более детальному изучению их в соответствии с характеристикой факторов изменения, поиска резервов и путей их мобилизации. В результате этого большое значение приобретает факторный анализ производственной программы, то есть определение влияния отдельных факторов на смену объема продукции (работ, услуг). Как известно, производственная программа предприятия зависит от многочисленных и разнообразных факторов, среди которых важную роль имеют технико-эксплуатационные факторы. Следует заметить, что на каждом коммунальном предприятии, исходя из его отраслевых и других особенностей, существуют свои специфические только для него факторы, которые необходимо учитывать при осуществлении технико-экономического анализа его производственной программы.

На очистные сооружения предприятия поступают стоки от населения, промышленных, коммунальных и других объектов, расположенных на территории города, а также частично ливневые, талые и грунтовые воды.

Планируемый пропуск сточных вод зависит от количества воды, поданной водопроводом. Количество пропускаемых сточных вод определяется на основе данных о размере отпущенной городским водопроводом воды для канализированных зданий, а также о количестве поступающих в канализацию отработанных промышленных вод, полученных помимо городского водопровода.

Большое значение для работы канализации имеет показатель, характеризующий количество сточных вод, пропущенных через очистные сооружения. Каждое канализационное предприятие должно по мере расширения своих производственных мощностей стремится к полной очистке через очистные сооружения всех пропускаемых сточных вод.

Объем производственной программы связан с плановыми мероприятиями, касающихся повышения эффективности использования производственной мощности и увеличения протяженности канализационных сетей.

Работа предприятия характеризуется количеством принятых стоков от различных категорий потребителей услуг канализационного хозяйства, а также показателями, определяющими сам объект обслуживания (протяженность сетей).

Таблица 3 Объемы канализационных стоков

По сравнению с 1998 годом количество стоков уменьшилось на 12%. Уменьшение произошло за счет пересмотра договоров на услуги водоотведения. С 1.01.2001г. уменьшение произошло за счет корректировки кубов, изменение лимитов водопотребления для населения по Решению Харьковского Горсовета от 29.12.2000г № 1886 норма на 1 человека уменьшилась на 1м3, было 12, 1м3 сейчас 11, 1м3 на 1человека.

По состоянию на 1.01.1999 г. заключено договоров на прием сточной жидкости с 5371 потребителям, в т.ч. :

Таблица 4

Прием стоков водоочистных станций ГКП «Харьковкоммуночиствод» ежегодно снижается.

По сравнению с 1999 годом в 2000г. общее количество стоков уменьшилось на 13998т.м3 или 7%. Основным потребителем услуг водоотведения является население, которое составляет около 85% в структуре абонентов, поступление стоков от населения в 2000г.– 163148тыс.м3, что на 10780 тыс.м3 меньше чем в 1999г. Уменьшение произошло за счет корректировки кубов, основная причина изменения лимитов водопотребления – отсутствие горячей воды, а также потому, что потребление воды по категориям потребителей из года в год снижается.

Производственная программа разрабатывается либо, исходя из плановой потребности воды потребителей, либо исходя из технических возможностей предприятия или природных условий.

Для населения потребность в воде определяется числом жителей в населенном пункте и нормами водопотребления, которые зависят от степени благоустройства жилищного фонда. Чем выше удельный вес благоустроенной жилой площади, тем выше нормы водопотребления. Поэтому при расчете потребности населения в воде необходимо учитывать ввод в эксплуатацию нового жилищного фонда и степень его благоустройства в планируемом периоде.

Потребность в воде для коммунально-бытовых предприятий промышленности и других потребителей на их производственные нужды определяется по действующим нормам с учетом норм водопотребления для работников учреждений (сотрудников данного предприятия).

Для промышленности потребность в воде определяется на основании заявок предприятий, исходя из технических особенностей их деятельности и объемов производства.

Потребление воды может снижаться по ряду причин:

уменьшение численности населения района;

в результате сокращения объемов производства, уменьшения численности работников предприятия;

отключение предприятий за неуплату за услуги водоснабжения.

2.2 Анализ показателей технического состояния движения и эффективности использования основных фондов.

Каждое предприятие при его создании обеспечивается необходимыми производственными фондами, которые по мере его развития пополняются и обновляются.

В производстве различают основные и оборотные основные фонды.

Основные фонды – средства труда, которые принимают участие в процессе производства в течение многих циклов, сохраняя при этом свою форму, и постепенно, по мере износа, переносят свою стоимость на производимую продукцию, в виде амортизационных отчислений.

Основные фонды разделяют на следующие группы:

1 группа – здания и сооружения, их структурные подразделения и передаточные устройства;

2 группа – автомобильный транспорт и узлы, мебель, бытовые, электронные, оптические, электромеханические приборы и инструменты, включая ЭВМ, информационные системы, телефоны, микрофоны и рации, другое конторское (офисное) оборудование, устройства и принадлежности к ним;

3 группа – какие-либо другие основные фонды, не включенные в группы 1 и 2.

Таблица 5 Основные фонды предприятия

Таблица 6 Структура ОФ по группам

В зависимости от назначения, основные фонды делятся на производственные и непроизводственные.

В состав производственных основных фондов входят, те которые берут участие в производственных процессах, создают условия для их свершения или служат для хранения и транспортировки продукции.

К составу непроизводственных основных фондов относятся объекты длительного использования, которые удовлетворяют бытовые и культурные потребности людей. Удельный вес производственных основных фондов комплекса «Харьковводоотведение» составляет около 98%.

Разница между ними состоит в том, что производственные фонды переносят свою стоимость на вновь созданный продукт, а непроизводственные основные фонды – нет

Данные таблицы6 показывают, что наибольший удельный вес в общей сумме основных фондов занимают передаточные устройства и сооружения (около 70%). Это обусловлено особенностями технологического процесса, т.е. значительной удаленностью источников водоотведения и др. от потребителей. Поэтому канализационное хозяйство имеет разветвленную систему трубопроводов.

Они классифицируются:

по назначению и диаметру сечения: водоводы, магистрали, водопроводные вводы;

в зависимости от материала труб: стальные, чугунные, железобетонные, полихлорвиниловые.

По сравнению с передаточными устройствами другие виды основных фондов занимают меньший удельный вес. Так, например, здания – 4,35%, транспортные средства, мебель, приспособления и инструменты занимают 9,78%.

К транспортным средствам относятся аварийные автомашины, тракторы, экскаваторы и т.д.

Исследовав структуру основных фондов, можно сделать вывод, что она существенно не изменилась.

Произведем анализ движения основных фондов на предприятии. Движение основных фондов – это процесс ввода нового строительства, капитального ремонта и т.д.

Движение основных фондов характеризуется следующими коэффициентами: коэффициент поступления, коэффициент выбытия, коэффициент обновления и т.д.

Проанализируем техническое состояние основных фондов. Для этого рассчитываем коэффициенты износа и годности основных фондов.

Коэффициент износа основных фондов равен отношению суммы начисленного износа к первоначальной стоимости основных фондов (в %).

Коэффициент годности равен отношению остаточной стоимости основных фондов к первоначальной стоимости основных фондов. Остаточная стоимость равна разнице первоначальной стоимости и суммы начисленного износа.

Таблица 7 Показатели технического состояния ОФ

Технические показатели свидетельствуют о низком техническом состоянии основных фондов предприятия, коэффициент износа велик, но все же немного снижается. Если ситуация не изменится, то предприятие будет не в состоянии качественно обслуживать потребителей.

Проведем анализ эффективного использования основных фондов.

Фондоотдача характеризует величину дохода или количества продукции, получаемого от использования основных фондов стоимостью 1 грн.

Поскольку цены на продукцию и услуги меняются не пропорционально с индексацией стоимости основных фондов, то для анализа динамики фондоотдачи следует использовать натуральные единицы измерения.

Фондоотдача с натуральными единицами измерения характеризует интенсивность использования основных фондов. Она равна отношению годового объема реализации продукции в стоимостном выражении к среднегодовой стоимости основных фондов.

Фондоемкость характеризует стоимость основных фондов, необходимых для получения дохода в 1 грн. или производства продукции.

Фондоемкость равна отношению среднегодовой стоимости основных фондов к годовому объему реализации продукции в стоимостном выражении.

Фондовооруженность труда одного работника равна отношению среднегодовой стоимости основных фондов к среднесписочному числу работников.

Таблица 8 Показатели эффективности использования ОФ

В период с 1998г. по 2000г. показатель фондоотдачи вырос, т.е. в 1998г. предприятие на 1 грн. основных фондов оказало услуг на 0,24 грн., в 1999г. на 1 грн. основных фондов- 0,23 грн. , а в 2000г. – 0,34 грн. дохода.

Чтобы получить 1 грн. дохода от реализации продукции, предприятию необходимо было в 1998г. использовать 4,24 грн. основных фондов. В дальнейшем значение этого показателя падает до 2,96 грн.. Это происходит из-за увеличения доходов за оказанные услуги водоотведения потребителям.

Фондовооруженность труда одного работника снижается на протяжении анализируемого периода. На начало 1998 года она составила 98 тыс.грн., а в 2000 году уже 74 тыс.грн..

2.3 Анализ показателей по труду и его оплате.

Переход к рыночному отношению на современном этапе развития нашей страны ставит перед соответствующими государственными органами важные задачи относительно перестройки экономико-аналитической работы по изучению занятости трудовых ресурсов, перераспределению рабочей силы, переподготовки кадров, рынка труда и т.п. Это в полной мере относится к предприятиям жилищно-коммунального хозяйства, где повышение уровня и качества обслуживания городского населения требуют значительного количества рабочей силы и улучшения эффективности ее использование. При этом следует подчеркнуть, что работа, наличие и эффективное использование трудовых ресурсов, повышение производительности работы играют решающую роль в процессе производства продукции (услуг).

В связи с этим большое значение приобретает анализ труда, оценка эффективности его использования в производственном процессе, изучение влияния отдельных трудовых факторов (численность работников, их структура, продолжительность рабочего периода и рабочего дня одного работника, производительность труда и др.) на смену конечных результатов деятельности анализируемого предприятия.

Исходя из этого, во время анализа труда необходимо выучить динамику численности работников за последние периоды времени, обеспеченность ними предприятия, их состав и структуру за отдельными признаками, движение рабочей силы, эффективность использования рабочего времени, проанализировать производительность труда, определить влияние трудовых факторов на выполнение производственной программы.

Для предприятия большое значение имеет анализ труда, оценка эффективности его использования.

Анализ динамики численности работников за отдельные периоды времени осуществляют с помощью таких показателей: среднесписочной численности работников и учетной численности работников на начало (конец) анализируемых периодов времени. Для этих показателей вычисляют соответствующие показатели динамики (абсолютные и относительные приросты, темпы роста и др.) и на основе их сравнения выявляют закономерности и отдельные тенденции в изменении кадрового потенциала предприятия.

Таблица 9 Динамика численности рабочих

Таблица 10 Показатели обеспеченности рабочими

Следует отметить, что сделанные расчеты коэффициента укомплектованности предприятия кадрами является обобщенным. Поэтому в процессе детального анализа их нужно рассмотреть в разрезе отдельных категорий работников, специальностей, структурных подразделений предприятия и т.п. Необходимо также установить соотношение между рабочими, которые занятые на основных производственных процессах и которые на вспомогательным.

В особенности важное значение во время анализа численности работников имеет изучение их состава и структуры по полу, возрасту, стажу работы, квалификации, профессиям, уровнем образования, формами организации и оплаты труда и т.д. Группирование работающих по этим признакам дает возможность совершенствовать состав рабочей силы, ее распределение и использование, планировать подготовку кадров, их движение и воспроизведение.

Таблица 11 Состав и структура работников по должностям

Проанализировав данные таблиц, делаем вывод, что наибольший удельный вес в общий численности работников занимают рабочие, с каждым годом численность работников уменьшается. Разница в численности между 1998г. и 1999г. составила 23 человека, а между 1999г. и 2000г. – 12 человек.

Для анализа показателей по труду и заработной плате необходимо также изучить показатели движения кадров.

Движение рабочей силы представляет собой процесс обновления, высвобождения и перемещения учетной численности .

Таблица 12 Движение кадров

На основании баланса движения рабочей силы для улучшения интенсивности процессов движения и стабильности кадров рассчитываем также показатели:

коэффициент оборота кадров по приему;

коэффициент оборота кадров по выбытию;

коэффициент текучести кадров.

Данные показатели рассчитываем по формулам:

Коэффициент оборота кадров по приему: Кпр. = Qпр./ Счис.,

где Qпр. – количество принятых на работу;

Счис. – среднесписочная численность работников.

Коэффициент оборота кадров по выбытию: Кв = Qу. / Счис.,

где Qу. – количество уволенных.

Коэффициент текучести кадров: Кт. = Qус. / Счис.,

где Qус. – количество уволенных по собственному желанию и за

нарушение трудовой дисциплины.

Таблица 13

В 1999г., оборот кадров по приему (10%) был меньше, чем по выбытию (13%). Такая тенденция сохранилась и в следующем году. Это обусловлено низким уровнем заработной платы, а, следовательно, нет заинтересованности в конечном результате труда.

Важно подчеркнуть, что текучесть кадров пагубно влияет на выполнение производственной программы, на уровень производительности труда и себестоимость продукции. В результате текучести кадров уменьшается выпуск продукции, поскольку новые работники, как правило, некоторое время вырабатывают продукции меньшее, чем старые, опытные. Кроме этого текучесть кадров приводит к необходимости найму новых работников, которые в определенной мере связан с затратами на их подготовку, простоями на освобожденном рабочем месте и т.д.

При анализе использования рабочего времени определяют три фонда времени в человеко-днях:

Календарный – общая сумма человеко-дней явок и неявок на работу в связи с праздничными и выходными днями за отчетный период.

Табельный отличается от календарного на общую сумму неявок в праздничные и выходные дни.

Эффективный – отличается от табельного фонда времени на человеко-дни тарифных отпусков.

Для определения структуры рабочего времени и показателей его использования составляют баланс рабочего времени в человеко-днях, человеко-часах.

2.4. Анализ расходов.

Себестоимость продукции (работ, услуг) – это стоимостное выражение затрат предприятия (организации), связанных с использованием в технологическом процессе выполнения работ и предоставления услуг природных ресурсов, сырьевых материалов, топлива, энергии, основных производственных фондов, инструмента, инвентаря, трудовых и финансовых ресурсов, а также из других затрат на их производство и сбыт, включая установленные государством как обязательные платежи – налоги, отчисления. Затраты на выполнение работ в стоимостном выражении формируют себестоимость. Этот показатель является одним из наиболее важных экономических показателей. В нем отображаются все факторы, которые имеют влияние на эффективность деятельности предприятия: чем ниже себестоимость, тем выше прибыль предприятия и рентабельность производства.

Уровень себестоимости на различных предприятиях неодинаков и зависит от множества факторов, основными из которых являются:

размеры предприятия;

эффективность применимой технологии;