Как известно, гарантией спокойного сна являются уплаченные вовремя налоги. За последние годы рецепт лекарства от бессонницы для владельцев земельных участков менялся несколько раз, пока в прошлом году не была принята 31 глава Налогового Кодекса РФ, определяющая порядок налогообложения земель.
«Чтоб вам жить в эпоху перемен»
Именно эпохой перемен можно назвать последние годы в отношении земли вообще и земельного налога в частности. Дело в том, что он является местным налогом, и 31-я глава НК «Земельный налог», определяющая максимальные ставки налогообложения, будет работать только тогда, когда соответствующий закон будет принят на местном уровне. Если местный закон не принят, то до 1 января 2006 года для расчета налога пользуются федеральным законом Российской Федерации от 11 октября 1991 г. N 1738-I «Оплате за землю». Поэтому, территорию России можно условно разделить на районы, где налог считается по старым правилам, и на районы, где его платят, исходя из нового законодательства.
Новые правила расчета довольно просты. 31 глава НК определяет максимальные ставки, которые составляют 0,3% от кадастровой стоимости для земель, предоставленных для жилищного строительства (в том числе и индивидуального), или занятых жилищным фондом, а также земли сельхозназначения (в том числе и подсобные хозяйства). Все остальные земли облагаются налогом в 1,5% от кадастровой стоимости (к примеру, земли, занятые нежилым фондом, промышленные территории). Земля, отданная под коммерческое жилищное строительство, облагается двойной ставкой в течение трех лет с момента приобретения. В случае, если строительство затянулось и превысило трехлетний срок, то ставка увеличивается еще вдвое и собственник участка должен платить налог в четырехкратном размере. После регистрации объекта недвижимости, налог снижается до стандартной ставки.
К примеру, в Москве, где закон «О земельном налоге» был принят 24 ноября 2004 года, налог на участок, предоставленный для ИЖС составляет 0,1% от кадастровой стоимости земли, тогда как земли, используемые для личного подсобного хозяйства, облагаются по максимально предусмотренной ставке 0,3%.
В Санкт-Петербурге же, в 2005 году для расчета земельного налога пользуются статьей 8-й закона «О плате за землю», определяющей правила налогообложения земельных участков, исходя из табличных ставок. Согласно изменениям от 20 августа 2004 года, собственники земли были разделены на две категории - те, кто приобрел участок до 1 января 2005 года, и те, кто приобрел участок после 1 января 2005 года.
Если вы относитесь к первой категории, то налог составит 3% от полной ставки. К тому же, вы имеете право на перерасчет налогов за 2000-2004 год, с последующим зачетом переплаты. Если перерасчет еще не произведен, напомните о своем существовании налоговому инспектору, чтобы вдруг не оказалось, что пересчитать забыли, а срок действия закона уже закончился.
Если же вы приобрели участок после 1 января 2005 года, то будете платить налог в полном объеме (по Закону «О плате за землю» или по 31 главе НК). Если по истечении 10-ти лет на участке не будет зарегистрирован построенный дом, то сумма налога будет увеличена в два раза.
Следует также учесть, что с 1 января 2006 года статья 8 закона «О плате за землю» утрачивает силу, и все собственники земли будут платить земельный налог, исходя из кадастровой стоимости участка и местного закона.
В связи с подобной свистопляской в налоговом законодательстве, собственнику земли желательно отслеживать все изменения, происходящие на этом фронте законотворчества, чтобы иметь возможность проверить правильность расчетов в квитанции и успеть закончить строительство до новых ужесточений в отношении недостроя, если таковые вдруг появятся.
С 1 января 2006 года на федеральном уровне отменяется действие статьи 8-й «Закона о плате за землю». Все собственники участков, приобретенных для индивидуального жилищного строительства, будут платить налог на землю, исходя из кадастровой стоимости и коэффициента, определяемого местным законодательством (но не выше 0,3%).
